1. Zmiana kwoty wolnej i progu podatkowego

Jedną z najistotniejszych zmian, jakie wprowadza Polski Ład, jest podniesienie kwoty wolnej od podatku do 30 000 zł (z wcześniej obowiązującej kwoty 8000 zł). Na rozliczenie PIT 2022 w 2023 r. wpłynie też modyfikacja progów podatkowych. Drugi próg podatkowy opodatkowany stawką 32 proc. z dotychczasowych 85 528 zł został podniesiony do kwoty 120 000 zł.

Podatnicy składający e-deklaracje w 2023 r. mimo wprowadzonych zmian wciąż będą mieli możliwość obniżenia wysokości podatku. Najpopularniejsze sposoby to:

• Zastosowanie jednej z wielu przewidzianych ulg – należą do nich m.in. ulga prorodzinna, ulga na Internet czy niżej opisana ulga na powrót
• Rozliczenie z małżonkiem – wspólny e-PIT opłaca się szczególnie tym małżeństwom, w którym jeden z małżonków przekracza drugi próg podatkowy, a drugi nie uzyskuje przychodu

Wspomnieć warto też o tzw. trzecim progu podatkowym – podatku solidarnościowym. Podatnicy płacą go od nadwyżki powyżej 1 000 000 zł i wynosi on 4 proc.

2. Ulga dla klasy średniej

Od 1 stycznia 2022 r. zmieniły się też zasady rozliczania składki zdrowotnej – zniesiona została możliwość odliczania części tej składki od podatku. Aby zniwelować skutki wprowadzonych zmian, ustawodawca przewidział tzw. ulgę dla klasy średniej. W rezultacie modyfikacje w zakresie składki zdrowotnej mają pozostać neutralne dla podatników uzyskujących przychody w zakresie od 68 412 do 133 692 zł rocznie.

Ponieważ wokół rozliczeń choćby wynagrodzeń na nowych zasadach nadal jest dużo wątpliwości, to aktualnie wciąż nie wiadomo, jak ostatecznie będzie wyglądało rozliczenie PIT 2022, które podatnicy będą składać w 2023 r.

3. Modyfikacja ulgi dla samotnego rodzica

Rozliczając PIT 37 za 2021 r., samotny rodzic może rozliczyć się ze swoim dzieckiem. Wspólne rozliczenie jest szczególnie korzystne dla tych rodziców, którzy uzyskują na tyle wysokie wynagrodzenie, że część ich dochodu mogłaby zostać opodatkowana stawką 32 proc. Rozliczenie PIT 2022 w tym zakresie odbędzie się już na innych niż dotychczasowe zasady, a to ze względu na wprowadzone zmiany w przepisach.

Od 1 stycznia 2022 r. kwota odliczenia została ustalona ryczałtowo – rodzic samotnie wychowujący dziecko może skorzystać z ulgi w wysokości 1500 zł. W praktyce oznacza to, że wielu rodziców może stracić, składając e-deklaracje za rok 2022 w 2023 roku. Z tego też względu nie wiadomo, czy ulga dla samotnego rodzica będzie ostatecznie obowiązywać w obecnym kształcie – prawdopodobne są zmiany, które dadzą korzyści porównywalne do dotychczasowych.

4. Ulga na powrót

Ulga na powrót to nowość, jaką wprowadza Polski Ład, a jednocześnie korzystne rozwiązanie, które może zachęcić część Polaków mieszkających za granicą do powrotu do kraju i składania tu deklaracji podatkowej – np. PIT 37. Na czym polega ulga na powrót? Przewiduje ona zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych przychodu uzyskiwanego z różnych źródeł, w tym:

• Pracy na etacie
• Umowy zlecenia
• Prowadzonej działalności gospodarczej

Z opodatkowania zwolniona jest kwota 85 528 zł. W praktyce rozliczenie PIT 2022, które zostanie złożone w 2023 r. przez osobę korzystającą z tej ulgi, może nie wykazywać przychodów podlegających opodatkowaniu.

Wiadomo, że możliwość skorzystania z ulgi na powrót będzie ograniczona czasowo. Osoba, która zdecyduje się na powrót do Polski, będzie mogła stosować ulgę przez 4 kolejne lata. Okres ten liczy się od początku roku, w którym podatnik wrócił do Polski.

5. Najem prywatny opodatkowany tylko ryczałtem

W ostatnich latach dużą popularnością cieszy się inwestowanie w nieruchomości. Jak będzie wyglądać e-PIT 2023 r. w przypadku podatników, którzy wynajmują mieszkania? Polski Ład wprowadza istotną zmianę w zakresie formy opodatkowania.

Dotychczas najem prywatny mógł być rozliczany przy zastosowaniu następujących form opodatkowania:

• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
• Zasady ogólne (skala podatkowa)

Wybór zasad ogólnych opłacał się zwłaszcza tym inwestorom, którzy z rynku nabywali mieszkania do generalnego remontu – w ten sposób uzyskiwali korzyści podatkowe. Jak będzie wyglądało ich rozliczenie PIT 2022?

Ponieważ dla części podatników wykluczenie zasad ogólnych może być niekorzystne, przewidziany został okres przejściowy. Podatnik, który w 2021 r. stosował zasady ogólne, może korzystać z tej formy opodatkowania również w 2022 roku. Jednak od początku 2023 r. nie będzie miał już wyboru.